（续前）

l  两税法开始资产计税和货币化征收

唐代到了天宝年间，因为户籍人口多年来的持续激增，平均每丁的受田数不到36亩，相比均田制要求的丁男给田一顷，不到一半。受田不足，再加上安史之乱的农户逃亡，使得均田开始衰亡、税赋不足。到了唐德宗建中元年（780年），宰相杨炎罢租庸调、行两税法。

两税法，量出制入的立法原则，择定大历十四年（779年）数额作为基数，拟定出税收总额后再分配到各地。课税主体不按户籍，按现有居户，以解决浮客户、寄住户纳税。税法以资产为宗。谷粟基于地税，即田亩之税；钱币基于户税，按户等征收。税收逐渐由实物形态向货币形态过渡。

l  中唐后两税三分，中央、藩镇、地方分配财政收入

中唐之后，均田制瓦解，朝廷改变财税管理体制，户部之下设立了度支、转运、户部三司的新机构。由于藩镇割据的强大势力，朝廷不得不与地方势力妥协，实行两税三分，即上供、送使和留州，中央可取得的上供部分约31.7%、不到三分之一。中央帝制下的税收分税出现。

l  唐初年度预算与公布

唐初始建预算制度，一年一造，逐级汇编，最后由户部总成。预算编制后必须张榜公布，为民户所监督。开元二十四年（736年）户部尚书李林甫秉政，为提高预算效率和质量，编制《长行旨符》，把较稳定的项目纳入其中，无需每年编造一次，临时性项目单造预算。安史之乱后预算制度渐坏。

同时，唐代的预算执行监督机构为审计制度，审计称为“勾覆”，审计机构称为“比部”。对审计出重大问题的，由御史台根据法律典章弹劾处治。

（未完待续）